La decisión entre realizar una donación en vida o esperar a la herencia tras el fallecimiento determina las consecuencias fiscales que afectarán tanto al patrimonio como a los receptores de los bienes. Esta elección requiere evaluar múltiples variables tributarias que pueden generar diferencias significativas en la carga impositiva final.
Diferencias fundamentales entre donación y herencia
La donación transfiere la propiedad de bienes de forma inmediata y durante la vida del donante. El proceso se formaliza mediante escritura pública y el receptor adquiere todos los derechos sobre el bien desde el momento de la firma. Por el contrario, la herencia activa la transmisión únicamente tras el fallecimiento del testador, momento en el cual los herederos acceden a la propiedad según las disposiciones testamentarias o la ley.
Esta distinción temporal genera consecuencias fiscales completamente diferentes. Mientras que en la donación el donante puede observar el impacto tributario y las reacciones de los beneficiarios, en la herencia estas variables quedan fuera de su control directo.
Tratamiento fiscal de las donaciones en vida
Las donaciones están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), cuya tributación presenta grandes variaciones entre comunidades autónomas. Andalucía, por ejemplo, aplica una bonificación del 99% en donaciones entre padres e hijos, mientras que otras regiones mantienen tipos impositivos más elevados.
El donante debe afrontar una carga fiscal adicional significativa: la ganancia patrimonial en el IRPF. Esta obligación surge cuando el valor de transmisión supera el precio de adquisición del bien. Si una vivienda se compró por 150.000 euros y se dona valorada en 300.000 euros, el donante tributará por 150.000 euros de ganancia patrimonial en su declaración de la renta.
El donatario también enfrenta obligaciones fiscales múltiples. Además del ISD, debe liquidar la plusvalía municipal si el bien donado es un inmueble urbano. Este impuesto grava el incremento del valor del terreno durante el período de tenencia y su cuantía depende del valor catastral y los años transcurridos desde la adquisición.
Plazos y procedimientos en donaciones
La liquidación del ISD en donaciones debe realizarse en un plazo máximo de 30 días hábiles desde la formalización del acto. Este período breve exige una planificación previa para evitar recargos por presentación fuera de plazo, que pueden alcanzar el 20% de la cuota tributaria.
La valoración de los bienes donados requiere especial atención. La Administración puede comprobar las valoraciones declaradas y, en caso de discrepancia, aplicar valores de referencia que incrementen la base imponible y, consecuentemente, el impuesto a pagar.
Régimen tributario de las herencias
Las herencias tributan exclusivamente por el ISD, sin generar ganancia patrimonial en el IRPF para los herederos. Esta característica representa una ventaja fiscal importante, especialmente cuando los bienes han experimentado revalorizaciones significativas durante la vida del causante.
Los herederos reciben los bienes con el valor de mercado en el momento del fallecimiento, lo que actualiza la base de adquisición para futuras transmisiones. Si posteriormente venden la vivienda heredada, solo tributarán por la diferencia entre el precio de venta y el valor de mercado en la fecha del fallecimiento, no desde el precio original de compra del causante.
El plazo para liquidar el ISD en herencias se extiende a seis meses desde el fallecimiento, con posibilidad de prórroga por otros seis meses adicionales. Esta mayor flexibilidad temporal permite una planificación más detallada y la búsqueda de alternativas para optimizar la carga tributaria.
Bonificaciones y reducciones en herencias
Las comunidades autónomas han desarrollado regímenes de bonificaciones específicos para herencias entre familiares directos. Madrid aplica una bonificación del 99% en herencias entre cónyuges, descendientes y ascendientes. Cataluña ofrece reducciones significativas que pueden llegar al 99% en determinadas circunstancias.
Estas bonificaciones suelen requerir el cumplimiento de requisitos específicos, como el mantenimiento de la vivienda familiar durante un período mínimo o límites en el valor de los bienes transmitidos. El incumplimiento de estas condiciones puede provocar la pérdida retroactiva de los beneficios fiscales.
Control patrimonial y flexibilidad
La donación implica la pérdida inmediata del control sobre los bienes transmitidos. El donante no puede revertir la operación ni disponer nuevamente del bien, salvo circunstancias excepcionales como el incumplimiento de cargas o condiciones expresamente establecidas en la escritura.
Esta pérdida de control puede generar conflictos familiares o situaciones imprevistas. Si el donatario decide vender el bien inmediatamente tras recibirlo, el donante no tiene capacidad legal para impedirlo. Además, el bien donado puede quedar sujeto a embargos por deudas del donatario, incluso aquellas contraídas con posterioridad a la donación.
La herencia preserva el control del testador hasta su fallecimiento. Puede modificar las disposiciones testamentarias, vender los bienes o cambiar los beneficiarios según evolucionen las circunstancias familiares o patrimoniales. Esta flexibilidad resulta especialmente valiosa en situaciones de incertidumbre económica o cambios en las relaciones familiares.
Análisis comparativo de costes fiscales
La evaluación de costes debe considerar la tributación total de ambas alternativas. En una donación de vivienda valorada en 400.000 euros, adquirida originalmente por 200.000 euros, el donante tributará por 200.000 euros de ganancia patrimonial en IRPF, mientras el donatario afrontará el ISD y la plusvalía municipal.
En una herencia de la misma vivienda, solo se liquidará el ISD, sin ganancia patrimonial. Sin embargo, si los herederos venden posteriormente el inmueble por 450.000 euros, tributarán únicamente por 50.000 euros de ganancia, no por los 250.000 euros que hubieran correspondido desde el precio original de compra.
Las diferencias territoriales en el ISD pueden inclinar la balanza hacia una u otra opción. En comunidades con bonificaciones elevadas, tanto donaciones como herencias pueden resultar prácticamente exentas. En territorios con tributación más gravosa, la planificación fiscal adquiere mayor relevancia.
Consideraciones sobre la plusvalía municipal
La plusvalía municipal afecta tanto a donaciones como a herencias cuando se transmiten bienes inmuebles urbanos. Su cálculo se basa en el incremento del valor del terreno según las tablas municipales y los años de tenencia. En algunos casos, este impuesto puede superar el ISD, especialmente en municipios con valores catastrales elevados y largos períodos de tenencia.
La reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional ha establecido que no puede exigirse plusvalía municipal cuando no existe incremento real de valor. Esta doctrina permite impugnar liquidaciones en casos de depreciación del inmueble, aunque requiere acreditar la inexistencia de incremento mediante tasación pericial.
Estrategias de planificación patrimonial
La planificación patrimonial efectiva combina donaciones parciales progresivas con la reserva de determinados bienes para la herencia. Esta estrategia permite aprovechar las bonificaciones anuales en donaciones mientras se mantiene el control sobre activos estratégicos.
Las donaciones de dinero en efectivo suelen generar menos complicaciones fiscales que la transmisión de inmuebles, al evitar la ganancia patrimonial en IRPF y la plusvalía municipal. Además, permiten al receptor adquirir bienes según sus necesidades específicas.
La constitución de la nuda propiedad con reserva de usufructo representa una alternativa híbrida. El propietario transmite la nuda propiedad pero conserva el derecho de uso y disfrute del bien hasta su fallecimiento. Esta fórmula reduce la base imponible del ISD al valorar únicamente la nuda propiedad, mientras preserva el control efectivo del bien.
Optimización fiscal territorial
El cambio de residencia fiscal puede influir significativamente en la tributación de sucesiones y donaciones. Los contribuyentes con patrimonio considerable evalúan el traslado a comunidades autónomas con regímenes más favorables, especialmente Madrid, que ofrece bonificaciones del 99% en transmisiones familiares.
Esta estrategia requiere planificación temporal, ya que es necesario acreditar residencia efectiva en la nueva comunidad durante un período mínimo antes de realizar las transmisiones. Las administraciones autonómicas investigan estos traslados para evitar la elusión fiscal mediante cambios de residencia ficticios.
Aspectos prácticos y recomendaciones
La documentación adecuada resulta fundamental en ambas figuras. Las donaciones requieren escritura pública ante notario, mientras que las herencias pueden formalizarse mediante testamento ológrafo, abierto o cerrado. La ausencia de testamento activa la sucesión intestada, que puede generar complicaciones y costes adicionales.
La valoración pericial de los bienes transmitidos puede justificar valores inferiores a los de referencia administrativa, reduciendo la base imponible de los impuestos aplicables. Esta estrategia resulta especialmente efectiva en inmuebles con características específicas que limiten su valor de mercado.
El asesoramiento fiscal especializado permite identificar las opciones más beneficiosas según las circunstancias particulares de cada familia. Las variables incluyen el valor de los bienes, el grado de parentesco, la residencia fiscal, las necesidades de liquidez y los objetivos patrimoniales a largo plazo.
La coordinación entre donaciones inter vivos y disposiciones testamentarias evita conflictos entre herederos y optimiza la carga tributaria global. Esta planificación integral considera tanto los aspectos fiscales como las dinámicas familiares para preservar la armonía entre los beneficiarios.
